工信部报告：制造业增值税已到降税率关键时点

当前，我国于是以全面前进中国生产2025战略，制造业企业国际竞争力大大强化。但与此同时我国制造业企业面对成本高、利润厚、税跑步等问题，在一定程度上诱导了企业核心竞争力的构成。基于当前国内外形势，更进一步深化我国税制改革，通过减少第一大税种增值税税率，构建增值税税制结构的优化和企业利润空间的获释，能强化我国制造业企业实力，增进实体经济转型升级。

拉弗曲线指出，虽然提升税率需要减少政府税收收入，但超过税率门槛之后，较高税率反而不会增大税基，造成政府税收收入增加。就增值税而言，我国目前17%的增值税税率显著低于日本5%、韩国10%、越南10%、印尼10%等其他国家。

据工信部中小企业发展增进中心公布的《2015年企业开销调查评价报告》表明，近年来，企业对各种开销与经营艰难的感觉有所强化，敦促国家实施税收免除政策的样本企业比例高达80%。因此，作为我国第一大税种增值税，已到叛税率的关键时点。

叛税率将带给多重受到影响。首先是不利于增进双税均衡。我国当前增值税分成17%、11%、6%三档限于税率，其中17%档次的征收范围主要还包括销售货物、加工和维修修配劳务等，制造业领域基本涵括在此档次范围内，但制造业对应的进项税率多为11%或6%，可见，制造业销项税率与进项税亲率之间仍不存在6个百分点或11个百分点的可优化空间。

因此，减少增值税17%税率，将增大制造业销项税率与进项税亲率差距，提升制造业企业销项税抵扣额度，增加制造业企业不应交纳增值税额，不断扩大制造业企业盈利空间。其次也不利于强化企业实力。世界银行与普华永道研究报告表明，2016年我国企业总税率超过68%，名列世界第12位；另据一项研究指出，我国企业实际税费开销水平在40%左右，除新兴产业和金融等领域外，多数企业只有将近10%的实际利润率。

因此，有助于调整减少增值税税率，有助减少制造业企业税负成本，通过增加光阴环节税额方式提升制造业企业利润率，减少制造业企业资本积累，进而为制造业企业不断扩大生产规模和增大RD经费投放创造条件。此外，按成本加成反应定价法则，增值税最后不会在制造业企业产品销售价格中反映，由于国内增值税税率低于国外，这有可能沦为同类商品的国内市场价格低于国外市场的促因，因此，减少增值税17%税率还将强化我国制造业企业的国际竞争力。

此外还不利于获释内需创造力。2017年上半年，我国最后消费开支对经济快速增长贡献率约63.4%，消费之后充分发挥对经济快速增长的基础性起到。随着信息消费、个性化消费等消费形式日益多元化，更进一步扩大内需，获释内需创造力，提升消费水平和层次，将在未来一段时间内尤为重要。增值税作为间接税，制造业企业可将税负层层分摊，最后广大消费者沦为制造业企业产品增值税实质承担者。

因此，减少增值税17%税率有助减少制造业企业税负成本，使得企业以更加较低的价格销售产品沦为有可能，从而更进一步性刺激和扩大内需消费。可见，增税是新的常态下深化供给外侧结构性改革的最重要措施之一。

主动调整减少制造业企业增值税率，将唤起市场主体活力，增进实体经济升级。为此，涉及部门不应多维举，参照以下三种方式助力增税。单刀直入式：即必要减少税率。

鉴于增值税是我国第一大税种，既要考虑到减少企业税负，还不应专责考虑到财政承受能力，保证财政收入稳定性，因此必要减少税率可有两种思路：第一种思路是糅合越南、日本等国制造业增值税税率设置方案，建议原作增值税率10%与5%两档税率，前者原作为增值税基本税率，后者原作为增值税较低税率；第二种思路就是指公平与效率角度考虑到，多档次税率有利于企业间公平竞争且不易经常出现洗钱漏洞，加之制造业与服务业增值税率差异较小，且弹性较低的税率不应限于低税率，而弹性低的税率不应限于较低税率，因此建议必要原作增值税税率为9%。关联调节式：上调关联税率。制造业企业生产经营是一个整体有机的简单系统，还包括研发、投放、生产量、销售、分配及再生产/扩大再生产等诸多环节，制造业所牵涉到税种并非增值税单一税。

基于此，减少制造业增值税税率同时还应当慎重考虑上调制造业下游杂货零售业涉及税率，构成制造业企业税率关联调节机制，以此保证确实减低制造业企业整体税负水平。辅助调节式：优化税制。

除开销较高增值税之外，我国制造业企业还分担着城市确保建设税、教育费可选、地方教育可选等多种附加税酬劳。虽然附加税费所占到财政收入比例皆不低，但对制造业企业盈利水平还是具备较小影响。

因此，减少制造业增值税税率同时不应慎重考虑上调或中止城市确保建设税、教育费可选等附加税酬劳，更进一步减少制造业企业开销，增进实体经济可持续身体健康发展。

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